Таможенные пошлины и налогообложение в Германии.

Обязанность импортера по уплате таможенных пошлин и таможенного налога определяется понятием «таможенный долг». Обязательственное налоговое право регулируется Таможенным Кодексом Европейского Союза и национальным таможенным правом Германии как страны импортера.

Таможенные платежи.

Таможенные платежи представляют собой административные сборы за ввоз определенных групп товаров на территорию Европейского Союза. Установление таможенных платежей соответствует финансовым и стратегическим торговым параметрам Европейского Союза.

Таможенные платежи определяются таможенным классификатором продукции или таможенным номером товара, который соответствует номеру TARIC и национальному классификатору EZT.

Таможенное управление Германии поддерживает электронную систему поиска „EZT-online“, позволяющую по параметрам продукции установить размер таможенных платежей.

Таможенное налогообложение импорта.

Специальным налогом на потребление облагаются определенные группы товаров, например промышленный уголь, промышленные материалы энерговыроботки, особые товары потребления. Налог взымается по факту прибытия товара на таможенную территорию для последующего торгового оборота. Ставка налогообложения налога на потребление регулируется специальным налоговым законодательством по группам товаров, среди прочего, Налоговым Законом Германии о материалах энерговыработки.

Немецкое налоговое законодательство регулирует также общий таможенный налог на импорт как один из видов налогов на потребление, § 21 Закона Германии о Налогах на Товарооборот (UstG). Должником таможенного налога на импорт является лицо, от чьего имени подается таможенная декларация.

Таможенный налог на импорт устанавливается налоговым извещением Таможенного Управления Германии и подлежит уплате в Германии при подаче заявления о переводе товара в торговый оборот. Налоговое извещение является административным актом, который может быть оспорен и вступает в силу на общих административно-правовых основаниях.

Налоговая ставка таможенного налога на импорт составляет 19 %, уменьшенная ставка составляет 7 %, от налоговой стоимости товара. Налоговая стоимость товара исчисляется как торговая стоимость товара с учетом расходов на товар, определяемых § 11 Закона Германии о Налогах на Товарооборот (UstG).

Расходами на товар являются расходы на поставку до страны назначения в Европейском Союзе, таможенные платежи, специальные налоги на потребление, а также прочие, установленные законодательством расходы на обеспечение товара.

Положения §§ 2 - 12 Регулирования об освобождении от налога на импорт товаров (EUStBV) определяют ряд налоговых исключений для определенных товаров, например для печатной и прочей рекламной продукции, а также для определенных товаров научного и культурного характера. Также действуют общие налоговые исключения § 5 и § 25c Закона о Налогах на Товарооборот.

Таможенное налогообложение экспорта.

Экономическая политика стран Европейского Союза поддерживает экспорт товаров в третьи страны. По этой причине не взымается таможенный налог на экспорт товаров в третьи страны. В то же время не исключено взыскание таможенных платежей на отдельные группы экспортируемых товаров.

Правовая рекомендация.

При подготовке международных поставок необходимо квалифицированно установить тарифные и торговые параметры товара, которые составляют основу таможенного налогообложения. Компетентное планирование международного транспорта, расходов на транспорт, компетентная тарифная и торговая квалификация товаров являются основой умеренного налогообложения и позволяют избежать административных взысканий.

Автор: Адвокат Яна Краузе (Гамбург/ Берлин)

Юридическая компания FAITZER

Т 0049 40 39109 365

Ф 0049 40 39109 373

E info@faitzer.com