AO 1977 - Abgabenordnung
- Erster Teil
Einleitende Vorschriften - Erster Abschnitt
Anwendungsbereich - Zweiter Abschnitt
Steuerliche Begriffsbestimmungen - § 3 AO 1977 - Steuern, steuerliche Nebenleistungen
- § 4 AO 1977 - Gesetz
- § 5 AO 1977 - Ermessen
- § 6 AO 1977 - Behörden, öffentliche und nicht-öffentliche Stellen, Finanzbehörden
- § 7 AO 1977 - Amtsträger
- § 8 AO 1977 - Wohnsitz
- § 9 AO 1977 - Gewöhnlicher Aufenthalt
- § 10 AO 1977 - Geschäftsleitung
- § 11 AO 1977 - Sitz
- § 12 AO 1977 - Betriebstätte
- § 13 AO 1977 - Ständiger Vertreter
- § 14 AO 1977 - Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb
- § 14a AO 1977 - Personenvereinigungen
- § 14b AO 1977 - Körperschaften mit Sitz im Ausland
- § 15 AO 1977 - Angehörige
- Dritter Abschnitt
Zuständigkeit der Finanzbehörden - § 16 AO 1977 - Sachliche Zuständigkeit
- § 17 AO 1977 - Örtliche Zuständigkeit
- § 18 AO 1977 - Gesonderte Feststellungen
- § 19 AO 1977 - Steuern vom Einkommen und Vermögen natürlicher Personen
- § 20 AO 1977 - Steuern vom Einkommen und Vermögen der Körperschaften, Personenvereinigungen, Vermögensmassen
- § 20a AO 1977 - Steuern vom Einkommen bei Bauleistungen
- § 21 AO 1977 - Umsatzsteuer
- § 22 AO 1977 - Realsteuern
- § 22a AO 1977 - Zuständigkeit auf dem Festlandsockel oder an der ausschließlichen Wirtschaftszone
- § 23 AO 1977 - Einfuhr- und Ausfuhrabgaben und Verbrauchsteuern
- § 24 AO 1977 - Ersatzzuständigkeit
- § 25 AO 1977 - Mehrfache örtliche Zuständigkeit
- § 26 AO 1977 - Zuständigkeitswechsel
- § 27 AO 1977 - Zuständigkeitsvereinbarung
- § 28 AO 1977 - Zuständigkeitsstreit
- § 29 AO 1977 - Gefahr im Verzug
- § 29a AO 1977 - Unterstützung des örtlich zuständigen Finanzamts auf Anweisung der vorgesetzten Finanzbehörde
- Vierter Abschnitt
Verarbeitung geschützter Daten und Steuergeheimnis - § 29b AO 1977 - Verarbeitung personenbezogener Daten durch Finanzbehörden
- § 29c AO 1977 - Verarbeitung personenbezogener Daten durch Finanzbehörden zu anderen Zwecken
- § 30 AO 1977 - Steuergeheimnis
- § 30a AO 1977 - (weggefallen)
- § 31 AO 1977 - Mitteilung von Besteuerungsgrundlagen
- § 31a AO 1977 - Mitteilungen zur Bekämpfung der illegalen Beschäftigung und des Leistungsmissbrauchs
- § 31b AO 1977 - Mitteilungen zur Bekämpfung der Geldwäsche und der Terrorismusfinanzierung
- § 31c AO 1977 - Verarbeitung besonderer Kategorien personenbezogener Daten durch Finanzbehörden zu statistischen Zwecken
- Fünfter Abschnitt
Haftungsbeschränkung für Amtsträger - Sechster Abschnitt
Rechte der betroffenen Person - § 32a AO 1977 - Informationspflicht der Finanzbehörde bei Erhebung personenbezogener Daten bei betroffenen Personen
- § 32b AO 1977 - Informationspflicht der Finanzbehörde, wenn personenbezogene Daten nicht bei der betroffenen Person erhoben wurden
- § 32c AO 1977 - Auskunftsrecht der betroffenen Person
- § 32d AO 1977 - Form der Information oder Auskunftserteilung
- § 32e AO 1977 - Verhältnis zu anderen Auskunfts- und Informationszugangsansprüchen
- § 32f AO 1977 - Recht auf Berichtigung und Löschung, Widerspruchsrecht
- Siebter Abschnitt
Datenschutzaufsicht, Gerichtlicher Rechtsschutz in datenschutzrechtlichen Angelegenheiten - § 32g AO 1977 - Datenschutzbeauftragte der Finanzbehörden
- § 32h AO 1977 - Datenschutzrechtliche Aufsicht, Datenschutz-Folgenabschätzung
- § 32i AO 1977 - Gerichtlicher Rechtsschutz
- § 32j AO 1977 - Antrag auf gerichtliche Entscheidung bei angenommener Rechtswidrigkeit eines Angemessenheitsbeschlusses der Europäischen Kommission
- Erster Abschnitt
- Zweiter Teil
Steuerschuldrecht - Erster Abschnitt
Steuerpflichtiger - Zweiter Abschnitt
Steuerschuldverhältnis - § 37 AO 1977 - Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis
- § 38 AO 1977 - Entstehung der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis
- § 39 AO 1977 - Zurechnung
- § 40 AO 1977 - Gesetz- oder sittenwidriges Handeln
- § 41 AO 1977 - Unwirksame Rechtsgeschäfte
- § 42 AO 1977 - Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten
- § 43 AO 1977 - Steuerschuldner, Steuervergütungsgläubiger
- § 44 AO 1977 - Gesamtschuldner
- § 45 AO 1977 - Gesamtrechtsnachfolge
- § 46 AO 1977 - Abtretung, Verpfändung, Pfändung
- § 47 AO 1977 - Erlöschen
- § 48 AO 1977 - Leistung durch Dritte, Haftung Dritter
- § 49 AO 1977 - Verschollenheit
- § 50 AO 1977 - Erlöschen und Unbedingtwerden der Verbrauchsteuer, Übergang der bedingten Verbrauchsteuerschuld
- Dritter Abschnitt
Steuerbegünstigte Zwecke - § 51 AO 1977 - Allgemeines
- § 52 AO 1977 - Gemeinnützige Zwecke
- § 53 AO 1977 - Mildtätige Zwecke
- § 54 AO 1977 - Kirchliche Zwecke
- § 55 AO 1977 - Selbstlosigkeit
- § 56 AO 1977 - Ausschließlichkeit
- § 57 AO 1977 - Unmittelbarkeit
- § 58 AO 1977 - Steuerlich unschädliche Betätigungen
- § 58a AO 1977 - Vertrauensschutz bei Mittelweitergaben
- § 59 AO 1977 - Voraussetzung der Steuervergünstigung
- § 60 AO 1977 - Anforderungen an die Satzung
- § 60a AO 1977 - Feststellung der satzungsmäßigen Voraussetzungen
- § 60b AO 1977 - Zuwendungsempfängerregister
- § 61 AO 1977 - Satzungsmäßige Vermögensbindung
- § 62 AO 1977 - Rücklagen und Vermögensbildung
- § 63 AO 1977 - Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung
- § 64 AO 1977 - Steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe
- § 65 AO 1977 - Zweckbetrieb
- § 66 AO 1977 - Wohlfahrtspflege
- § 67 AO 1977 - Krankenhäuser
- § 67a AO 1977 - Sportliche Veranstaltungen
- § 68 AO 1977 - Einzelne Zweckbetriebe
- Vierter Abschnitt
Haftung - § 69 AO 1977 - Haftung der Vertreter
- § 70 AO 1977 - Haftung des Vertretenen
- § 71 AO 1977 - Haftung des Steuerhinterziehers und des Steuerhehlers
- § 72 AO 1977 - Haftung bei Verletzung der Pflicht zur Kontenwahrheit
- § 72a AO 1977 - Haftung Dritter bei Datenübermittlungen an Finanzbehörden
- § 73 AO 1977 - Haftung bei Organschaft
- § 74 AO 1977 - Haftung des Eigentümers von Gegenständen
- § 75 AO 1977 - Haftung des Betriebsübernehmers
- § 76 AO 1977 - Sachhaftung
- § 77 AO 1977 - Duldungspflicht
- Erster Abschnitt
- Dritter Teil
Allgemeine Verfahrensvorschriften - Erster Abschnitt
Verfahrensgrundsätze - 1. Unterabschnitt
Beteiligung am Verfahren - 2. Unterabschnitt
Ausschließung und Ablehnung von Amtsträgern und anderen Personen - 3. Unterabschnitt
Besteuerungsgrundsätze, Beweismittel - I.
Allgemeines - § 85 AO 1977 - Besteuerungsgrundsätze
- § 86 AO 1977 - Beginn des Verfahrens
- § 87 AO 1977 - Amtssprache
- § 87a AO 1977 - Elektronische Kommunikation
- § 87b AO 1977 - Bedingungen für die elektronische Übermittlung von Daten an Finanzbehörden
- § 87c AO 1977 - Nicht amtliche Datenverarbeitungsprogramme für das Besteuerungsverfahren
- § 87d AO 1977 - Datenübermittlungen an Finanzbehörden im Auftrag
- § 87e AO 1977 - Ausnahmeregelung für Einfuhr- und Ausfuhrabgaben, Verbrauchsteuern und die Luftverkehrsteuer
- § 88 AO 1977 - Untersuchungsgrundsatz
- § 88a AO 1977 - Sammlung von geschützten Daten
- § 88b AO 1977 - Länderübergreifender Abruf und Verwendung von Daten zur Verhütung, Ermittlung und Verfolgung von Steuerverkürzungen
- § 88c AO 1977 - Informationsaustausch über kapitalmarktbezogene Gestaltungen
- § 89 AO 1977 - Beratung, Auskunft
- § 89a AO 1977 - Vorabverständigungsverfahren
- § 89b AO 1977 - Internationale Risikobewertungsverfahren
- § 90 AO 1977 - Mitwirkungspflichten der Beteiligten
- § 91 AO 1977 - Anhörung Beteiligter
- § 92 AO 1977 - Beweismittel
- II.
Beweis durch Auskünfte und Sachverständigengutachten - § 93 AO 1977 - Auskunftspflicht der Beteiligten und anderer Personen
- § 93a AO 1977 - Allgemeine Mitteilungspflichten
- § 93b AO 1977 - Automatisierter Abruf von Kontoinformationen
- § 93c AO 1977 - Datenübermittlung durch Dritte
- § 93d AO 1977 - Verordnungsermächtigung
- § 94 AO 1977 - Eidliche Vernehmung
- § 95 AO 1977 - Versicherung an Eides statt
- § 96 AO 1977 - Hinzuziehung von Sachverständigen
- III.
Beweis durch Urkunden und Augenschein - IV.
Auskunfts- und Vorlageverweigerungsrechte - § 101 AO 1977 - Auskunfts- und Eidesverweigerungsrecht der Angehörigen
- § 102 AO 1977 - Auskunftsverweigerungsrecht zum Schutz bestimmter Berufsgeheimnisse
- § 103 AO 1977 - Auskunftsverweigerungsrecht bei Gefahr der Verfolgung wegen einer Straftat oder einer Ordnungswidrigkeit
- § 104 AO 1977 - Verweigerung der Erstattung eines Gutachtens und der Vorlage von Urkunden
- § 105 AO 1977 - Verhältnis der Auskunfts- und Vorlagepflicht zur Schweigepflicht öffentlicher Stellen
- § 106 AO 1977 - Beschränkung der Auskunfts- und Vorlagepflicht bei Beeinträchtigung des staatlichen Wohls
- V.
Entschädigung der Auskunftspflichtigen und der Sachverständigen
- I.
- 4. Unterabschnitt
Fristen, Termine, Wiedereinsetzung - 5. Unterabschnitt
Rechts- und Amtshilfe - § 111 AO 1977 - Amtshilfepflicht
- § 112 AO 1977 - Voraussetzungen und Grenzen der Amtshilfe
- § 113 AO 1977 - Auswahl der Behörde
- § 114 AO 1977 - Durchführung der Amtshilfe
- § 115 AO 1977 - Kosten der Amtshilfe
- § 116 AO 1977 - Anzeige von Steuerstraftaten
- § 117 AO 1977 - Zwischenstaatliche Rechts- und Amtshilfe in Steuersachen
- § 117a AO 1977 - Übermittlung personenbezogener Daten an Mitgliedstaaten der Europäischen Union
- § 117b AO 1977 - Verwendung von den nach dem Rahmenbeschluss 2006/960/JI des Rates übermittelten Daten
- § 117c AO 1977 - Umsetzung innerstaatlich anwendbarer völkerrechtlicher Vereinbarungen zur Förderung der Steuerehrlichkeit bei internationalen Sachverhalten
- § 117d AO 1977 - Statistiken über die zwischenstaatliche Amts- und Rechtshilfe
- § 117e AO 1977 - Besondere Formen der Amtshilfe mit Drittstaaten
- 1. Unterabschnitt
- Zweiter Abschnitt
Verwaltungsakte - § 118 AO 1977 - Begriff des Verwaltungsakts
- § 119 AO 1977 - Bestimmtheit und Form des Verwaltungsakts
- § 120 AO 1977 - Nebenbestimmungen zum Verwaltungsakt
- § 121 AO 1977 - Begründung des Verwaltungsakts
- § 122 AO 1977 - Bekanntgabe des Verwaltungsakts
- § 122a AO 1977 - Bekanntgabe von Verwaltungsakten durch Bereitstellung zum Datenabruf
- § 123 AO 1977 - Bestellung eines Empfangsbevollmächtigten
- § 124 AO 1977 - Wirksamkeit des Verwaltungsakts
- § 125 AO 1977 - Nichtigkeit des Verwaltungsakts
- § 126 AO 1977 - Heilung von Verfahrens- und Formfehlern
- § 127 AO 1977 - Folgen von Verfahrens- und Formfehlern
- § 128 AO 1977 - Umdeutung eines fehlerhaften Verwaltungsakts
- § 129 AO 1977 - Offenbare Unrichtigkeiten beim Erlass eines Verwaltungsakts
- § 130 AO 1977 - Rücknahme eines rechtswidrigen Verwaltungsakts
- § 131 AO 1977 - Widerruf eines rechtmäßigen Verwaltungsakts
- § 132 AO 1977 - Rücknahme, Widerruf, Aufhebung und Änderung im Rechtsbehelfsverfahren
- § 133 AO 1977 - Rückgabe von Urkunden und Sachen
- Erster Abschnitt
- Vierter Teil
Durchführung der Besteuerung - Erster Abschnitt
Erfassung der Steuerpflichtigen - 1. Unterabschnitt
Personenstands- und Betriebsaufnahme - 2. Unterabschnitt
Anzeigepflichten - § 137 AO 1977 - Steuerliche Erfassung von Körperschaften, Vereinigungen und Vermögensmassen
- § 138 AO 1977 - Anzeigen über die Erwerbstätigkeit
- § 138a AO 1977 - Länderbezogener Bericht multinationaler Unternehmensgruppen
- § 138b AO 1977 - Mitteilungspflicht Dritter über Beziehungen inländischer Steuerpflichtiger zu Drittstaat-Gesellschaften
- § 138c AO 1977 - Verordnungsermächtigung
- § 138d AO 1977 - Pflicht zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen
- § 138e AO 1977 - Kennzeichen grenzüberschreitender Steuergestaltungen
- § 138f AO 1977 - Verfahren zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen durch Intermediäre
- § 138g AO 1977 - Verfahren zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen durch Nutzer
- § 138h AO 1977 - Mitteilungen bei marktfähigen grenzüberschreitenden Steuergestaltungen
- § 138i AO 1977 - Information der Landesfinanzbehörden
- § 138j AO 1977 - Auswertung der Mitteilungen grenzüberschreitender Steuergestaltungen
- § 138k AO 1977 - Angabe der grenzüberschreitenden Steuergestaltung in der Steuererklärung
- § 139 AO 1977 - Anmeldung von Betrieben in besonderen Fällen
- 3. Unterabschnitt
Identifikationsmerkmal
- 1. Unterabschnitt
- Zweiter Abschnitt
Mitwirkungspflichten - 1. Unterabschnitt
Führung von Büchern und Aufzeichnungen - § 140 AO 1977 - Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten nach anderen Gesetzen
- § 141 AO 1977 - Buchführungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger
- § 142 AO 1977 - Ergänzende Vorschriften für Land- und Forstwirte
- § 143 AO 1977 - Aufzeichnung des Wareneingangs
- § 144 AO 1977 - Aufzeichnung des Warenausgangs
- § 145 AO 1977 - Allgemeine Anforderungen an Buchführung und Aufzeichnungen
- § 146 AO 1977 - Ordnungsvorschriften für die Buchführung und für Aufzeichnungen
- § 146a AO 1977 - Ordnungsvorschrift für die Buchführung und für Aufzeichnungen mittels elektronischer Aufzeichnungssysteme; Verordnungsermächtigung
- § 146b AO 1977 - Kassen-Nachschau
- § 147 AO 1977 - Ordnungsvorschriften für die Aufbewahrung von Unterlagen
- § 147a AO 1977 - Vorschriften für die Aufbewahrung von Aufzeichnungen und Unterlagen bestimmter Steuerpflichtiger
- § 147b AO 1977 - Verordnungsermächtigung zur Vereinheitlichung von digitalen Schnittstellen
- § 148 AO 1977 - Bewilligung von Erleichterungen
- 2. Unterabschnitt
Steuererklärungen - 3. Unterabschnitt
Kontenwahrheit
- 1. Unterabschnitt
- Dritter Abschnitt
Festsetzungs- und Feststellungsverfahren - 1. Unterabschnitt
Steuerfestsetzung - I.
Allgemeine Vorschriften - § 155 AO 1977 - Steuerfestsetzung
- § 156 AO 1977 - Absehen von der Steuerfestsetzung
- § 157 AO 1977 - Form und Inhalt der Steuerbescheide
- § 158 AO 1977 - Beweiskraft der Buchführung
- § 159 AO 1977 - Nachweis der Treuhänderschaft
- § 160 AO 1977 - Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern
- § 161 AO 1977 - Fehlmengen bei Bestandsaufnahmen
- § 162 AO 1977 - Schätzung von Besteuerungsgrundlagen
- § 163 AO 1977 - Abweichende Festsetzung von Steuern aus Billigkeitsgründen
- § 164 AO 1977 - Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung
- § 165 AO 1977 - Vorläufige Steuerfestsetzung, Aussetzung der Steuerfestsetzung
- § 166 AO 1977 - Drittwirkung der Steuerfestsetzung
- § 167 AO 1977 - Steueranmeldung, Verwendung von Steuerzeichen oder Steuerstemplern
- § 168 AO 1977 - Wirkung einer Steueranmeldung
- II.
Festsetzungsverjährung - III.
Bestandskraft - § 172 AO 1977 - Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden
- § 173 AO 1977 - Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden wegen neuer Tatsachen oder Beweismittel
- § 173a AO 1977 - Schreib- oder Rechenfehler bei Erstellung einer Steuererklärung
- § 174 AO 1977 - Widerstreitende Steuerfestsetzungen
- § 175 AO 1977 - Änderung von Steuerbescheiden auf Grund von Grundlagenbescheiden und bei rückwirkenden Ereignissen
- § 175a AO 1977 - Umsetzung von Verständigungsvereinbarungen
- § 175b AO 1977 - Änderung von Steuerbescheiden bei Datenübermittlung durch Dritte
- § 176 AO 1977 - Vertrauensschutz bei der Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden
- § 177 AO 1977 - Berichtigung von materiellen Fehlern
- IV.
Kosten
- I.
- 2. Unterabschnitt
Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen, Festsetzung von Steuermessbeträgen - I.
Gesonderte Feststellungen - § 179 AO 1977 - Feststellung von Besteuerungsgrundlagen
- § 180 AO 1977 - Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen
- § 181 AO 1977 - Verfahrensvorschriften für die gesonderte Feststellung, Feststellungsfrist, Erklärungspflicht
- § 182 AO 1977 - Wirkungen der gesonderten Feststellung
- § 183 AO 1977 - Bekanntgabe bei der gesonderten und einheitlichen Feststellung gegenüber rechtsfähigen Personenvereinigungen
- § 183a AO 1977 - Empfangsbevollmächtigte bei der gesonderten und einheitlichen Feststellung bei nicht rechtsfähigen Personenvereinigungen und in sonstigen Fällen
- II.
Festsetzung von Steuermessbeträgen
- I.
- 3. Unterabschnitt
Zerlegung und Zuteilung - 4. Unterabschnitt
Haftung
- 1. Unterabschnitt
- Vierter Abschnitt
Außenprüfung - 1. Unterabschnitt
Allgemeine Vorschriften - § 193 AO 1977 - Zulässigkeit einer Außenprüfung
- § 194 AO 1977 - Sachlicher Umfang einer Außenprüfung
- § 195 AO 1977 - Zuständigkeit
- § 196 AO 1977 - Prüfungsanordnung
- § 197 AO 1977 - Bekanntgabe der Prüfungsanordnung
- § 198 AO 1977 - Ausweispflicht, Beginn der Außenprüfung
- § 199 AO 1977 - Prüfungsgrundsätze
- § 200 AO 1977 - Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen
- § 200a AO 1977 - Qualifiziertes Mitwirkungsverlangen
- § 201 AO 1977 - Schlussbesprechung
- § 202 AO 1977 - Inhalt und Bekanntgabe des Prüfungsberichts
- § 203 AO 1977 - Abgekürzte Außenprüfung
- § 203a AO 1977 - Außenprüfung bei Datenübermittlung durch Dritte
- 2. Unterabschnitt
Verbindliche Zusagen auf Grund einer Außenprüfung
- 1. Unterabschnitt
- Fünfter Abschnitt
Steuerfahndung (Zollfahndung) - Sechster Abschnitt
Steueraufsicht in besonderen Fällen - § 209 AO 1977 - Gegenstand der Steueraufsicht
- § 210 AO 1977 - Befugnisse der Finanzbehörde
- § 211 AO 1977 - Pflichten der betroffenen Person
- § 212 AO 1977 - Durchführungsvorschriften
- § 213 AO 1977 - Besondere Aufsichtsmaßnahmen
- § 214 AO 1977 - Beauftragte
- § 215 AO 1977 - Sicherstellung im Aufsichtsweg
- § 216 AO 1977 - Überführung in das Eigentum des Bundes
- § 217 AO 1977 - Steuerhilfspersonen
- Erster Abschnitt
- Fünfter Teil
Erhebungsverfahren - Erster Abschnitt
Verwirklichung, Fälligkeit und Erlöschen von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis - 1. Unterabschnitt
Verwirklichung und Fälligkeit von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis - 2. Unterabschnitt
Zahlung, Aufrechnung, Erlass - 3. Unterabschnitt
Zahlungsverjährung
- 1. Unterabschnitt
- Zweiter Abschnitt
Verzinsung, Säumniszuschläge - 1. Unterabschnitt
Verzinsung - § 233 AO 1977 - Grundsatz
- § 233a AO 1977 - Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen
- § 234 AO 1977 - Stundungszinsen
- § 235 AO 1977 - Verzinsung von hinterzogenen Steuern
- § 236 AO 1977 - Prozesszinsen auf Erstattungsbeträge
- § 237 AO 1977 - Zinsen bei Aussetzung der Vollziehung
- § 238 AO 1977 - Höhe und Berechnung der Zinsen
- § 239 AO 1977 - Festsetzung der Zinsen
- 2. Unterabschnitt
Säumniszuschläge
- 1. Unterabschnitt
- Dritter Abschnitt
Sicherheitsleistung - § 241 AO 1977 - Art der Sicherheitsleistung
- § 242 AO 1977 - Wirkung der Hinterlegung von Zahlungsmitteln
- § 243 AO 1977 - Verpfändung von Wertpapieren
- § 244 AO 1977 - Taugliche Steuerbürgen
- § 245 AO 1977 - Sicherheitsleistung durch andere Werte
- § 246 AO 1977 - Annahmewerte
- § 247 AO 1977 - Austausch von Sicherheiten
- § 248 AO 1977 - Nachschusspflicht
- Erster Abschnitt
- Sechster Teil
Vollstreckung - Erster Abschnitt
Allgemeine Vorschriften - § 249 AO 1977 - Vollstreckungsbehörden
- § 250 AO 1977 - Vollstreckungsersuchen
- § 251 AO 1977 - Vollstreckbare Verwaltungsakte
- § 252 AO 1977 - Vollstreckungsgläubiger
- § 253 AO 1977 - Vollstreckungsschuldner
- § 254 AO 1977 - Voraussetzungen für den Beginn der Vollstreckung
- § 255 AO 1977 - Vollstreckung gegen juristische Personen des öffentlichen Rechts
- § 256 AO 1977 - Einwendungen gegen die Vollstreckung
- § 257 AO 1977 - Einstellung und Beschränkung der Vollstreckung
- § 258 AO 1977 - Einstweilige Einstellung oder Beschränkung der Vollstreckung
- Zweiter Abschnitt
Vollstreckung wegen Geldforderungen - 1. Unterabschnitt
Allgemeine Vorschriften - § 259 AO 1977 - Mahnung
- § 260 AO 1977 - Angabe des Schuldgrundes
- § 261 AO 1977 - Niederschlagung
- § 262 AO 1977 - Rechte Dritter
- § 263 AO 1977 - Vollstreckung gegen Ehegatten oder Lebenspartner
- § 264 AO 1977 - Vollstreckung gegen Nießbraucher
- § 265 AO 1977 - Vollstreckung gegen Erben
- § 266 AO 1977 - Sonstige Fälle beschränkter Haftung
- § 267 AO 1977 - Vollstreckungsverfahren gegen Personenvereinigungen
- 2. Unterabschnitt
Aufteilung einer Gesamtschuld - § 268 AO 1977 - Grundsatz
- § 269 AO 1977 - Antrag
- § 270 AO 1977 - Allgemeiner Aufteilungsmaßstab
- § 271 AO 1977 - Aufteilungsmaßstab für die Vermögensteuer
- § 272 AO 1977 - Aufteilungsmaßstab für Vorauszahlungen
- § 273 AO 1977 - Aufteilungsmaßstab für Steuernachforderungen
- § 274 AO 1977 - Besonderer Aufteilungsmaßstab
- § 275 AO 1977 - (weggefallen)
- § 276 AO 1977 - Rückständige Steuer, Einleitung der Vollstreckung
- § 277 AO 1977 - Vollstreckung
- § 278 AO 1977 - Beschränkung der Vollstreckung
- § 279 AO 1977 - Form und Inhalt des Aufteilungsbescheids
- § 280 AO 1977 - Änderung des Aufteilungsbescheids
- 3. Unterabschnitt
Vollstreckung in das bewegliche Vermögen - I.
Allgemeines - II.
Vollstreckung in Sachen - § 285 AO 1977 - Vollziehungsbeamte
- § 286 AO 1977 - Vollstreckung in Sachen
- § 287 AO 1977 - Befugnisse des Vollziehungsbeamten
- § 288 AO 1977 - Zuziehung von Zeugen
- § 289 AO 1977 - Zeit der Vollstreckung
- § 290 AO 1977 - Aufforderungen und Mitteilungen des Vollziehungsbeamten
- § 291 AO 1977 - Niederschrift
- § 292 AO 1977 - Abwendung der Pfändung
- § 293 AO 1977 - Pfand- und Vorzugsrechte Dritter
- § 294 AO 1977 - Ungetrennte Früchte
- § 295 AO 1977 - Unpfändbarkeit von Sachen
- § 296 AO 1977 - Verwertung
- § 297 AO 1977 - Aussetzung der Verwertung
- § 298 AO 1977 - Versteigerung
- § 299 AO 1977 - Zuschlag
- § 300 AO 1977 - Mindestgebot
- § 301 AO 1977 - Einstellung der Versteigerung
- § 302 AO 1977 - Wertpapiere
- § 303 AO 1977 - Namenspapiere
- § 304 AO 1977 - Versteigerung ungetrennter Früchte
- § 305 AO 1977 - Besondere Verwertung
- § 306 AO 1977 - Vollstreckung in Ersatzteile von Luftfahrzeugen
- § 307 AO 1977 - Anschlusspfändung
- § 308 AO 1977 - Verwertung bei mehrfacher Pfändung
- III.
Vollstreckung in Forderungen und andere Vermögensrechte - § 309 AO 1977 - Pfändung einer Geldforderung
- § 310 AO 1977 - Pfändung einer durch Hypothek gesicherten Forderung
- § 311 AO 1977 - Pfändung einer durch Schiffshypothek oder Registerpfandrecht an einem Luftfahrzeug gesicherten Forderung
- § 312 AO 1977 - Pfändung einer Forderung aus indossablen Papieren
- § 313 AO 1977 - Pfändung fortlaufender Bezüge
- § 314 AO 1977 - Einziehungsverfügung
- § 315 AO 1977 - Wirkung der Einziehungsverfügung
- § 316 AO 1977 - Erklärungspflicht des Drittschuldners
- § 317 AO 1977 - Andere Art der Verwertung
- § 318 AO 1977 - Ansprüche auf Herausgabe oder Leistung von Sachen
- § 319 AO 1977 - Unpfändbarkeit von Forderungen
- § 320 AO 1977 - Mehrfache Pfändung einer Forderung
- § 321 AO 1977 - Vollstreckung in andere Vermögensrechte
- I.
- 4. Unterabschnitt
Vollstreckung in das unbewegliche Vermögen - 5. Unterabschnitt
Arrest - 6. Unterabschnitt
Verwertung von Sicherheiten
- 1. Unterabschnitt
- Dritter Abschnitt
Vollstreckung wegen anderer Leistungen als Geldforderungen - 1. Unterabschnitt
Vollstreckung wegen Handlungen, Duldungen oder Unterlassungen - 2. Unterabschnitt
Erzwingung von Sicherheiten
- 1. Unterabschnitt
- Vierter Abschnitt
Kosten - § 337 AO 1977 - Kosten der Vollstreckung
- § 338 AO 1977 - Gebührenarten
- § 339 AO 1977 - Pfändungsgebühr
- § 340 AO 1977 - Wegnahmegebühr
- § 341 AO 1977 - Verwertungsgebühr
- § 342 AO 1977 - Mehrheit von Schuldnern
- § 343 AO 1977
- § 344 AO 1977 - Auslagen
- § 345 AO 1977 - Reisekosten und Aufwandsentschädigungen
- § 346 AO 1977 - Unrichtige Sachbehandlung, Festsetzungsfrist
- Erster Abschnitt
- Siebenter Teil
Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren - Erster Abschnitt
Zulässigkeit - § 347 AO 1977 - Statthaftigkeit des Einspruchs
- § 348 AO 1977 - Ausschluss des Einspruchs
- § 349 AO 1977
- § 350 AO 1977 - Beschwer
- § 351 AO 1977 - Bindungswirkung anderer Verwaltungsakte
- § 352 AO 1977 - Einspruchsbefugnis bei der gesonderten und einheitlichen Feststellung
- § 353 AO 1977 - Einspruchsbefugnis des Rechtsnachfolgers
- § 354 AO 1977 - Einspruchsverzicht
- Zweiter Abschnitt
Verfahrensvorschriften - § 355 AO 1977 - Einspruchsfrist
- § 356 AO 1977 - Rechtsbehelfsbelehrung
- § 357 AO 1977 - Einlegung des Einspruchs
- § 358 AO 1977 - Prüfung der Zulässigkeitsvoraussetzungen
- § 359 AO 1977 - Beteiligte
- § 360 AO 1977 - Hinzuziehung zum Verfahren
- § 361 AO 1977 - Aussetzung der Vollziehung
- § 362 AO 1977 - Rücknahme des Einspruchs
- § 363 AO 1977 - Aussetzung und Ruhen des Verfahrens
- § 364 AO 1977 - Offenlegung der Besteuerungsunterlagen
- § 364a AO 1977 - Erörterung des Sach- und Rechtsstands
- § 364b AO 1977 - Fristsetzung
- § 365 AO 1977 - Anwendung von Verfahrensvorschriften
- § 366 AO 1977 - Form, Inhalt und Erteilung der Einspruchsentscheidung
- § 367 AO 1977 - Entscheidung über den Einspruch
- § 368 AO 1977
- Erster Abschnitt
- Achter Teil
Straf- und Bußgeldvorschriften, Straf- und Bußgeldverfahren - Erster Abschnitt
Strafvorschriften - § 369 AO 1977 - Steuerstraftaten
- § 370 AO 1977 - Steuerhinterziehung
- § 370a AO 1977 - (weggefallen)
- § 371 AO 1977 - Selbstanzeige bei Steuerhinterziehung
- § 372 AO 1977 - Bannbruch
- § 373 AO 1977 - Gewerbsmäßiger, gewaltsamer und bandenmäßiger Schmuggel
- § 374 AO 1977 - Steuerhehlerei
- § 375 AO 1977 - Nebenfolgen
- § 375a AO 1977 - (weggefallen)
- § 376 AO 1977 - Verfolgungsverjährung
- Zweiter Abschnitt
Bußgeldvorschriften - § 377 AO 1977 - Steuerordnungswidrigkeiten
- § 378 AO 1977 - Leichtfertige Steuerverkürzung
- § 379 AO 1977 - Steuergefährdung
- § 380 AO 1977 - Gefährdung der Abzugsteuern
- § 381 AO 1977 - Verbrauchsteuergefährdung
- § 382 AO 1977 - Gefährdung der Einfuhr- und Ausfuhrabgaben
- § 383 AO 1977 - Unzulässiger Erwerb von Steuererstattungs- und Vergütungsansprüchen
- § 383a AO 1977 - (weggefallen)
- § 383b AO 1977 - Pflichtverletzung bei Übermittlung von Vollmachtsdaten
- § 384 AO 1977 - Verfolgungsverjährung
- § 384a AO 1977 - Verstöße nach Artikel 83 Absatz 4 bis 6 der Verordnung (EU) 2016/679
- Dritter Abschnitt
Strafverfahren - 1. Unterabschnitt
Allgemeine Vorschriften - § 385 AO 1977 - Geltung von Verfahrensvorschriften
- § 386 AO 1977 - Zuständigkeit der Finanzbehörde bei Steuerstraftaten
- § 387 AO 1977 - Sachlich zuständige Finanzbehörde
- § 388 AO 1977 - Örtlich zuständige Finanzbehörde
- § 389 AO 1977 - Zusammenhängende Strafsachen
- § 390 AO 1977 - Mehrfache Zuständigkeit
- § 391 AO 1977 - Zuständiges Gericht
- § 392 AO 1977 - Verteidigung
- § 393 AO 1977 - Verhältnis des Strafverfahrens zum Besteuerungsverfahren
- § 394 AO 1977 - Übergang des Eigentums
- § 395 AO 1977 - Akteneinsicht der Finanzbehörde
- § 396 AO 1977 - Aussetzung des Verfahrens
- 2. Unterabschnitt
Ermittlungsverfahren - I.
Allgemeines - II.
Verfahren der Finanzbehörde bei Steuerstraftaten - III.
Stellung der Finanzbehörde im Verfahren der Staatsanwaltschaft - IV.
Steuer- und Zollfahndung - V.
Entschädigung der Zeugen und der Sachverständigen
- I.
- 3. Unterabschnitt
Gerichtliches Verfahren - 4. Unterabschnitt
Kosten des Verfahrens
- 1. Unterabschnitt
- Vierter Abschnitt
Bußgeldverfahren
- Erster Abschnitt
- Neunter Teil
Schlussvorschriften - § 413 AO 1977 - Einschränkung von Grundrechten
- § 414 AO 1977
- § 415 AO 1977
- Anlage 1 AO 1977 - (zu § 60)Mustersatzung für Vereine, Stiftungen, Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts, geistliche Genossenschaften und Kapitalgesellschaften(nur aus steuerlichen Gründen notwendige Bestimmungen)
Die wichtigsten Fragen zum AO 1977
-
Was ist die Abgabenordnung (AO)?
Die Abgabenordnung (AO) ist das elementare Gesetzbuch des deutschen Steuerrechts und enthält allgemeine Angaben zum Steuer- und Abgabenrecht. -
Was sind Steuern?
Steuern sind Zwangsabgaben (Geldleistungen), die der Staat von seinen Bürgern und auch von Unternehmen verlangt. -
Was sind Besteuerungsgrundsätze?
Die Erhebung von Steuern unterliegt bestimmten rechtlichen Grundsätzen, die von der Finanzbehörde und sonstigen Beteiligten der Gerechtigkeit wegen stets eingehalten werden müssen. -
Wie ist die AO aufgebaut?
Die AO besteht aus neun Teilen: Einleitende Vorschriften (1), Steuerschuldrecht (2), Allgemeine Verfahrensvorschriften (3), Durchführung der Besteuerung (4), Erhebungsverfahren (5), Vollstreckung (6), außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren (7), Straf- und Bußgeldvorschriften bzw. Straf- und Bußgeldverfahren (8) und Schlussvorschriften (9). -
Wo finde ich Vorschriften zur Steuerhinterziehung?
Die §§ 369 ff. AO enthalten Vorschriften zum Steuerstrafrecht.
Über das AO 1977
Was ist die Abgabenordnung (AO)?Die Abgabenordnung (AO) ist das elementare Gesetzbuch des deutschen Steuerrechts und enthält allgemeine Angaben zum Steuer- und Abgabenrecht.
Während einzelne Steuergesetze wie z. B. das Einkommensteuergesetz oder das Umsatzsteuergesetz explizit regeln, wie die jeweilige Steuer berechnet wird, findet man in der AO grundsätzliche und übergreifende Bestimmungen, die für alle Steuerarten gelten. Genau aus diesem Grund wird die Abgabenordnung auch oft als das „Steuergrundgesetz“ bezeichnet. Angewandt wird die AO für alle Steuern einschließlich der Steuervergütungen, die in Deutschland geregelt sind. In Kraft getreten ist die Abgabenordnung 1977.
Was sind Steuern?
Einfach gesagt, sind Steuern Zwangsabgaben (Geldleistungen), die der Staat von seinen Bürgern und auch von Unternehmen verlangt. Die gesetzliche Definition zur Steuer findet man in § 3 I der Abgabenordnung (AO).
Zwar erhält man zunächst keine bestimmte Gegenleistung, wenn man Steuern zahlt, jedoch erhebt der Bund diese Abgaben, um Einnahmen für das öffentliche Leben zu erzielen. So wird z. B. ein Teil der jährlichen Umsatzsteuer an die Gemeinden verteilt, der Rest geht an Bund und Länder. Damit grenzt sich der Begriff „Steuer“ von „Beiträgen“ und „Gebühren“ ab. Zahlt man Beiträge, z. B. den Rundfunkbeitrag, wird nicht nach Verbrauch berechnet, sondern nach der Möglichkeit etwas zu benutzen. Gebühren, wie etwa Kosten der Müllabfuhr, zahlt man nur für die tatsächliche Benutzung.
Welche Besteuerungsgrundsätze gibt es?
Das Ziel der Besteuerung ist die Erzielung von Einnahmen. Und damit dies gerecht abläuft, unterliegt die Erhebung von Steuern bestimmten rechtlichen Grundsätzen. Diese sind von der Finanzbehörde bzw. den Beteiligten stets einzuhalten:
- Gleichmäßigkeit der Besteuerung (§ 85 AO): Gleichberechtigung
- Untersuchungsgrundsatz (§ 88 AO): Die Finanzbehörde muss zur Ermittlung des Sachverhalts alle Umstände berücksichtigen
- Beratungs- und Auskunftspflicht (§ 89 AO): Die Finanzbehörde hat eine Beratungs- und Auskunftspflicht
- Mitwirkungspflicht der Beteiligten (§ 90 AO): Alle Beteiligten müssen wahrheitsgemäße Angaben zu Tatsachen machen, die für die Besteuerung relevant sind
- Gleichmäßigkeit: Verhältnis zwischen Einkommen und Steuer muss stimmen
- Bestimmtheit: Besteuerung soll genau und nicht willkürlich festgelegt sein
- Bequemlichkeit: Steuererhebung darf den Steuerpflichtigen nicht unnötig belasten
- Billigkeit: Erhebungskosten so gering wie möglich
Insgesamt besteht die AO aus neun Teilen, wobei sich der erste Teil hauptsächlich steuerlichen Grundbegriffen widmet. Hier wird beispielsweise die Definition der Steuer (§3 AO) aufgeführt, die Begriffe Wohnsitz (§8 AO) sowie gewöhnlicher Aufenthalt (§9 AO) festgelegt und auch Vorschriften zum Steuergeheimnis (§30 AO) definiert. Das Steuergeheimnis ist unter anderem deshalb wichtig, da man schließlich seine finanziellen Verhältnisse preisgibt.
| Erster Teil | Einleitende Vorschriften |
| Zweiter Teil | Steuerschuldrecht |
| Dritter Teil | Allgemeine Verfahrensvorschriften |
| Vierter Teil | Durchführung der Besteuerung |
| Fünfter Teil | Erhebungsverfahren |
| Sechster Teil | Vollstreckung |
| Siebter Teil | Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren |
| Achter Teil | Straf- und Bußgeldvorschriften, Straf- und Bußgeldverfahren |
| Neunter Teil | Schlussvorschriften |
Wo finde ich Vorschriften zur Steuerhinterziehung?
Die §§ 369 ff. AO enthalten Vorschriften zum Steuerstrafrecht. So wurden hier etwa die Steuerhinterziehung gemäß § 370 Abgabenordnung oder die Steuerordnungswidrigkeiten, wie z. B. die Steuerverkürzung nach § 378 AO, geregelt.
Hat man als Steuerpflichtiger den Tatbestand der Steuerhinterziehung erfüllt, kann man jedoch die Selbstanzeige (§ 371 AO) erklären, um der Verurteilung zu einer Freiheitsstrafe oder Geldstrafe wegen Steuerhinterziehung zu entgehen. Allerdings muss man dann vor allem „reinen Tisch“ machen. Das bedeutet im Klartext:
- sämtliche hinterzogenen Steuern offenbaren
- die Steuern innerhalb einer bestimmten Frist zurückzahlen
- Säumniszuschlag und Hinterziehungszinsen entrichten